Έναρξη από 2/6/2025
Ποιοι υποχρεούνται
Επιχειρήσεις με τζίρο άνω των 200.000,00 (το έτος 2022) και επιχειρήσεις
ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων, που δραστηριοποιούνται στους
τομείς των ενεργειακών προϊόντων (καύσιμα), φαρμακευτικών προϊόντων και
ιατρικών αναλωσίμων καθώς και οικοδομικών υλικών, ως ακολούθως:
46.46 Χονδρικό εμπόριο φαρμακευτικών προϊόντων
46.71
Χονδρικό εμπόριο στερεών, υγρών και αέριων καυσίμων και συναφών
προϊόντων
46.73 Χονδρικό εμπόριο ξυλείας, οικοδομικών υλικών και ειδών υγιεινής
Χειρόγραφο Δ.Α
Δεν νοείται η έκδοση χειρόγραφου Δ.Α. από 1/12 που θα έρθει πλήρη εφαρμογή.
Θα επιτραπεί ενδεχομένως με εγκύκλιο η έκδοση χειρόγραφου Δ.Α. μόνο στις
περιπτώσεις που δεν υπάρχει δίκτυο ή ρεύμα γιατί χωρίς δίκτυο δεν θα μπορείς να
εκδώσεις ούτε από το κινητό σου. Το χειρόγραφο θα μπορείς να το διαβιβάζει μετά.
Φυσικά αυτές οι περιπτώσεις θα παρακολουθούνται ώστε να μην είναι ο κανόνας
σε μια επιχείρηση.
Διακίνηση Παγίων
Δεν υπάρχει υποχρέωση για έκδοση ψηφιακού δελτίου αποστολής όταν
διακινούνται πάγια (εκτός εάν ο σκοπός της διακίνησης είναι η πώληση).
Διακίνηση αναλωσίμων
Για τα αναλώσιμα έτσι όπως ισχύει το πλαίσιο πρέπει να εκδίδεται Ψ.Δ.Α.
Διακίνηση κατεστραμμένων
Και εδώ θα έρθει η εγκύκλιος να δώσει διευκρινίσεις. Πάντως σίγουρα εάν δοθεί
κάποια περαιτέρω δυνατότητα απαλλαγής αυτών δεν πρέπει να έχει καμία αξία για
την επιχείρηση.
Διακίνηση κενών συσκευασίας
Για την εγγυοδοσία θα έρθουν 2 τρόποι χειρισμού με τις διευκρινίσεις που θα
δοθούν. Για την περίπτωση που τα κενά επιστρέφονται και για τις περιπτώσεις που
ενσωματώνονται στην τιμή (πωλούνται) .
Διακίνηση με ένδειξη “προς ζύγιση”
Η αρχική σκέψη ήτανε να αλλάζουν οι τελικές λογιζόμενες ποσότητες, (αρχικά μια
κατά προσέγγιση και μετά να διορθώνεται η ποσότητα με την τελική ζύγιση) αλλά
αυτό αυτή τη στιγμή δεν είναι τεχνικά εφικτό και δεν είναι σίγουρο πότε θα
υλοποιηθεί. Οπότε όποιος συμπληρώνει αυτό το πεδίο δηλώνει στην ΑΑΔΕ ότι οι
ποσότητες που έχει βάλει είναι κατά προσέγγιση. Η τυχόν διόρθωση στην
ποσότητα θα γίνεται από τον παραλήπτη με δελτίο ποσοτικής παραλαβής προς το
παρόν.
Ακύρωση διακίνησης
Οι ακυρώσεις αυτή τη στιγμή αφορούν τα ERP και μπορούν να γίνουν. Ο πάροχος
αυτή τη στιγμή δεν ακυρώνει τίποτα Δεν μπορεί να ακυρώσει.
Απώλεια διασύνδεσης
Αν υπάρχει απώλεια διασύνδεσης διαβιβάζονται το αργότερο εντός μιας μέρας από
την καταληκτική ημερομηνία. Ότι ισχύει γενικά για τα my data.
Πρόστιμα για μη διαβίβαση
Δεν έχουν ενεργοποιηθεί ακόμα. Ισχύει ότι με τα my data. Δεν έχουν ενεργοποιηθεί
και θα ενεργοποιηθούν με απόφαση του Υφυπουργού.
Πρόστιμα για μη έκδοση (άρθρο 57 του ΚΔΦ)
Τα πρόστιμα αυτά ισχύουν κανονικά. Το πρόστιμο είναι 500€ ανά φορολογικό
έλεγχο αν τηρείται απλογραφικό και 1000 για τήρηση διπλογραφικού συστήματος.
Η ανακοίνωση του υπουργείου για πρόστιμα 5.000 και 10.000 ευρώ δεν έχει
νομοθετηθεί.Υπάρχει σαν ανακοίνωση αλλά δεν έχει νομοθετηθεί.
Ερωτήσεις απαντήσει για το Ψηφιακό δελτίο
αποστολής
- ΕΡΏΤΗΜΑ: Εφόσον ο εκδότης δεν γνωρίζει την ακριβή ποσότητα του
προϊόντος π θα συμπληρώσει στο σχετικό πεδίο;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Έχει στην πρώτη φάση προστεθεί σκοπός διακίνησης «προς ζύγιση· με
συμπλήρωση της ποσότητας κατά προσέγγιση ενώ η τελική ζυγιζόμενη ποσότητα θα
προστεθεί στη 2η φάση ως υποχρέωση του λήπτη κατά τον ποιοτικό και ποσοτικό
έλεγχο.
- ΕΡΏΤΗΜΑ: Τι υποχρεώσεις έχουν οι επιχειρήσεις κατά την Α’ φάση?
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Έχουν υποχρέωση να εκδίδουν παραστατικά διακίνησης σύμφωνα με
το μορφότυπο της Α.1123/2024 και να διαβιβάζουν τα δεδομένα της ψηφιακής
παρακολούθησης διακίνησης αγαθών.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Μια ενδοκοινοτική απόκτηση υπάγεται στο ψηφιακό δελτίο
αποστολής.
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Κανένας αλλοδαπός προμηθευτής δεν υπάγεται στο ψηφιακό δελτίο
αποστολής. Ωστόσο η Ελληνική Επιχείρηση θα εκδώσει και διαβιβάσει δελτίο
ποσοτικής παραλαβής κατά την παραλαβή των αγαθών (Β Φάση). Εάν η διακίνηση
είναι μέχρι το τελωνείο μπορεί να εκδώσει ο εκτελωνιστής.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Αν η επιχείρηση εκδώσει χειρόγραφο δελτίο αποστολής ενώ έχει
υποχρέωση ψηφιακού δελτίου αποστολής διαπράττει παράβαση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Η επιχείρηση θεωρείται ότι δεν έχει εκδώσει παραστατικό
διακίνησης (πρόστιμο 500,00 και 1000,00 ανάλογα το λογιστικό σύστημα).
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Αν η επιχείρηση εκδώσει μηχανογραφικό δελτίο αποστολής
χωρίς να τηρήσει τον μορφότυπο που ορίζεται στην Α.1123/2024 ενώ έχει
υποχρέωση ψηφιακού δελτίου αποστολής διαπράττει παράβαση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Η επιχείρηση θεωρείται ότι δεν έχει εκδώσει παραστατικό
διακίνησης.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Τι κυρώσεις επιφέρουν οι σχετικές παραβάσεις;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Σε φορολογούμενο που διακινεί αγαθά χωρίς την ύπαρξη
παραστατικών στοιχείων διακίνησης, επιβάλλεται πρόστιμο πεντακοσίων (500)
ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού
λογιστικού συστήματος, και χιλίων (1.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι
υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος (άρθρο 57 παρ.13 ν.
5104/2024).
Στο αμέσως επόμενο διάστημα, αναμένεται η αυστηροποίηση του πλέγματος
κυρώσεων για την διακίνηση αποθεμάτων χωρίς την έκδοση των κατάλληλων
παραστατικών, με δεκαπλασιασμό των σχετικών προστίμων (δελτίο τύπου
29/11/2024)
Συγκεκριμένα τα πρόστιμα πρόκειται να ανέλθουν σε:
•πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για υπόχρεους τήρησης απλογραφικού λογιστικού
συστήματος και
•δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ για υπόχρεους τήρησης διπλογραφικού συστήματος.
7.ΕΡΩΤΗΜΑ: Εάν η επιχείρηση δεν διαβιβάσει στη ψηφιακή πλατφόρμα myDATA
δεδομένα της διακίνησης διαπράττει παράβαση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Για παράλειψη διαβίβασης ψηφιακών παραστατικών διακίνησης,
πρόστιμο εκατό (100) ευρώ για κάθε παράβαση μη διαβίβασης, που δεν μπορεί να
υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ σε ημερήσια βάση και τις είκοσι χιλιάδες (
(20.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος.(άρθρο 58 παρ.3δ ν. 5104/2024). Για την
ενεργοποίηση των εν λόγω κυρώσεων απαιτείται η έκδοση υπουργικής απόφασης
κατόπιν εισήγησης του Διοικητή ΑΑΔΕ (περ. α’ του άρθρου 83§48 με την οποία θα
καθορίζεται η έναρξη, η διαδικασία και οι λεπτομέρειες εφαρμογής τους).
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Η διακίνηση πρώτων υλών από την αποθήκη στο χώρο
παραγωγής και η διακίνηση προϊόντων από το χώρο παραγωγής στην Αποθήκη
Ετοίμων Προϊόντων λαμβάνεται ως ενδοδιακίνηση υπαγόμενη στο ψηφιακό δελτίο
αποστολής;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Σε περίπτωση που έχουν δηλωθεί ως ξεχωριστές εγκαταστάσεις από
την επιχείρηση στο φορολογικό μητρώο και εφόσον απέχουν άνω των 10 km.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Το ψηφιακό δελτίο αποστολής αφορά τη λιανική πώληση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Εφόσον έχει εκδοθεί η απόδειξη λιανικής πώλησης δεν είναι
υποχρεωτική η διακίνηση πλην των περιπτώσεων διακίνησης μέσω οντότητας
παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών ή διακίνησης
ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων).
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Θα υπάρξει δυνατότητα ακύρωσης του δελτίου αποστολής;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ. Έως την έναρξη της διακίνησης.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Σε περίπτωση που η διακίνηση εκκινήσει από τόπο που δεν
αποτελεί εγκατάσταση του λήπτη αλλά ούτε και έτερης εμπλεκόμενης οντότητας ή
αντίστοιχα ολοκληρωθεί σε τόπο που δεν αποτελεί εγκατάσταση του τελικού
παραλήπτη των αγαθών, τι ακριβώς θα πρέπει να δηλωθεί στο ΔΑ και σε ποια
πεδία;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Στην περίπτωση που η διακίνηση διενεργείται από τον Αποστολέα
αλλά εκκινεί από εξωτερική τοποθεσία που δεν ανήκει σε άλλη οντότητα π.χ. λιμάνι
στα πεδία του μορφότυπου, συμπληρώνεται και το πεδίο ‘Διεύθυνση έναρξης
διακίνησης εκτός α/α Εγκατάστασης Εκδότη· και δεν συμπληρώνεται το πεδίο ·Α/Α
Εγκατάστασης Εκδότη». Αντίστοιχη διαδικασία διενεργείται από τον Εκδότη και για
την τοποθεσία παράδοσης. Στα πεδία του μορφότυπου συμπληρώνεται και το πεδίο
-Διεύθυνση ολοκλήρωσης διακίνησης εκτός α/α Εγκατάστασης Λήπτη- και δεν
συμπληρώνεται το πεδίο Α/Α Εγκατάστασης Λήπτη.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Είναι δυνατό μια επιχείρηση να εκδίδει ΨΔΑ νωρίτερα (πχ. για
σκοπούς λειτουργίας του λογιστηρίου) και η ημερομηνία αποστολής να είναι η
επόμενη;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Δεδομένου ότι το ΨΔΑ θα φέρει δύο ημερομηνίες (έκδοσης και
διακίνησης είναι δυνατό οι δύο ημερομηνίες να απέχουν κατά πέντε (5) ημέρες. Η
ημερομηνία διακίνησης αναφέρεται στην ημερομηνία έναρξης της διακίνησης και
όχι στην ολοκλήρωση αυτής.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Αναφορικά με τις ενδοκοινοτικές παραδόσεις ή τις εισαγωγές, τι
υποχρεώσεις έχει η επιχείρηση:
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Στην περίπτωση παραλαβής αποθεμάτων από Εκδότη αλλοδαπής,
διαβίβαζε στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA Τύπους Παραστατικών διακίνησης
άνευ αξίας (δελτία ποσοτικής παραλαβής), εντός πέντε (5) ημερών από την
ημερομηνία παραλαβής τους. Στην περίπτωση αυτή ως παραστατικό διακίνησης
δύναται να χρησιμοποιείται το συνοδευτικό παραστατικό του αλλοδαπού
αποστολέα (π.χ. τιμολόγιο, διεθνή φορτωτικά έγγραφα κ.λπ.).
- ΕΡΩΤΗΜΑ: O έκδοτης ξεκινάει tη διακίνηση από την εγκατάσταση του με
άδειο φορτηγό και φορτώνει στις εγκατασταθείς του ιδιώτη αποστολέα τρίτου ο
οποίος είναι μη υπόχρεος προς διαβίβαση(αγρότης ειδικού καθεστώτος) και έπειτα
ξεκινάει τη φυσική διακίνηση των αγαθών (πχ καπνά, σιτηρά, γάλα).
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Έμπορος που με δικό του μεταφορικό μέσο συλλέγει τη σοδειά από
αγρότες ειδικού καθεστώτος ή ιδιώτες (μη υπόχρεους σε έκδοση στοιχείων) θα
εκδίδει είτε ψηφιακό δελτίο αποστολής είτε Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Τκδότης)_
διακίνηση Αποθεμάτων. Τόπος Φόρτωσης είναι περιοχή εκτός εγκ/σης του εμπόρου
και τόπος προορισμού η εγκ/ση του εμπόρου;
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Ώρα Έναρξης Αποστολής. Θα είναι προαιρετική στην Α’ Φάση;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Η ώρα έναρξης αποστολής είναι υποχρεωτική. Απλά στην πρώτη φάση
θα συμπληρώνεται κατά προσέγγιση και όχι με κάποιο αυτόματο τρόπο πχ μέσω
scanning του οδηγού του πρώτου μεταφορικού μέσου.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Εάν η διακίνηση γίνεται με φορτηγό τρίτου που δεν ανήκει σε
εταιρεία ταχυμεταφορών, απαιτείται παραστατικό διακίνησης ή όχι;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Αρκεί η απόδειξη λιανικής πώλησης στις περιπτώσεις που η διακίνηση
δεν λαμβάνει χώρα μέσω εταιρειών ταχυμεταφοράς.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Σε περίπτωση που τιμολόγιο πώλησης ή απόδειξης λιανικής με
την ένδειξη διακίνησης αποθεμάτων περιλαμβάνει και συναλλαγές παροχής
υπηρεσιών δεν περιλαμβάνονται για αυτές μονάδες μέτρησης και τεμάχια;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Λοιπόν δεν περιλαμβάνονται επειδή ακριβώς δεν υπάρχει διακίνηση
με τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών και για να ξεπεράσουμε έτσι το τεχνικό κομμάτι
θα συμπληρώνεται πάντα η ένδειξη στην υπηρεσία ένα τεμάχιο.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Για τους σκοπούς διακίνησης, έκθεση και Δειγματισμός υπάρχει
χρονικός περιορισμός για την συσχέτιση τους με αξιακό παραστατικό;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Δεν υπάρχει χρονικός περιορισμός ως έλεγχος χωρίς αυτό να σημαίνει
ότι παραγνωρίζονται οι βασικές λογιστικές αρχές.
- ΕΡΩΤΗΜΑ: Εταιρεία Ελληνικό ΑΦΜ , αγοράζει από παραγωγό (αγρότη). Η
φόρτωση γίνεται είτε με αυτοκίνητο της εταιρίας (αγοραστή) από το χωράφι ή από
αποθήκη του παραγωγού, θα αναγράφεται τυχαία μία ποσότητα, και θα γίνεται
διόρθωση μετά τα ζυγίσματα;
ΑΠΑΝΤΗΣΗ: Εφόσον ο παραγωγός δεν είναι υπόχρεος σε τήρηση βιβλίων και
στοιχείων τότε εκδίδει ΔΑ η εταιρεία που αγοράζει τα σχετικά προϊόντα από τον
παραγωγό. Προς το παρόν είναι διαθέσιμη η επιλογή «προς ζύγιση» και δεν θα
υφίσταται μεταγενέστερη διόρθωση επί του παραστατικού. Η ποσότητα
αναγράφεται κατά προσέγγιση και όχι στην τύχη. Η εταιρία δύναται να εκδώσει
δελτίο ποσοτικής παραλαβής διορθώνοντας τις τελικές ποσότητες και
συσχετίζοντας τα σχετικά παραστατικά.
MichasTaxOffice
Νικόλαος Μίχας
Οικονομολόγος-Λογιστής Α’Τάξης
Please follow and like us:
