Επισημάνσεις

1) Αγρότης Ειδικού Καθεστώτος:

Δεν εκδίδει κάποιο στοιχείο διακίνησης (Ισχύει και για την Α Φάση και για την Β Φάση και μετά).
Γενική Εξαίρεση (ισχύει στο διηνεκές): Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α. του ν. 5144/2024, δεν εμπίπτουν στις διατάξεις του Ψηφιακού Δελτίου Αποστολής
• Στοιχείο διακίνησης, στην περίπτωση αυτή, εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος (*Δείτε κατωτέρω δυνατότητα, που έχει ο Αγοραστής/ Έμπορος)

2) Αγρότης Κανονικού Καθεστώτος (με έσοδα το έτος 2022 έως 200.000 ευρώ):

Δεν εκδίδει κάποιο στοιχείο διακίνησης (Ισχύει μόνο για την Α’ Φάση, γιατί αφενός απαλλάσσεται και αφετέρου ισχύει η κάτωθι απαλλαγή).
Ειδική Εξαίρεση (ισχύει μέχρι 30/11/2025): «γ) παράδοση αγροτικών προϊόντων από παραγωγούς, είτε του ειδικού είτε του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α., εφόσον το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη αυτών (οντότητα). Στην περίπτωση αυτή αντίγραφο του παραστατικού διακίνησης παραδίδεται ή αποστέλλεται στον παραγωγό»
Ο αγρότης αυτός, μπορεί εναλλακτικά (εφόσον το θέλει) να εκδώσει στοιχείο διακίνησης, αλλά δεν υποχρεωμένος να το διαβιβάσει στην ΑΑΔΕ κατά την διάρκεια της πρώτης φάσης.
• Στοιχείο διακίνησης, στην περίπτωση αυτή, εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος (*Δείτε κατωτέρω δυνατότητα, που έχει ο Αγοραστής/ Έμπορος)

3) Αγρότης Κανονικού Καθεστώτος (με έσοδα το έτος 2022 άνω των 200.000 ευρώ):

Δεν εκδίδει κάποιο στοιχείο διακίνησης (Ισχύει μόνο για την Α’ Φάση, γιατί ισχύει η κάτωθι απαλλαγή).
Ειδική Εξαίρεση (ισχύει μέχρι 30/11/2025): «γ) παράδοση αγροτικών προϊόντων από παραγωγούς, είτε του ειδικού είτε του κανονικού καθεστώτος Φ.Π.Α., εφόσον το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη αυτών (οντότητα). Στην περίπτωση αυτή αντίγραφο του παραστατικού διακίνησης παραδίδεται ή αποστέλλεται στον παραγωγό»
Ο αγρότης αυτός, εφόσον εκδώσει στοιχείο διακίνησης είναι υποχρεωμένος να το διαβιβάσει στην ΑΑΔΕ με τον μορφότυπο που προβλέπεται από την απόφαση Α.1123/2024.

• Στοιχείο διακίνησης, στην περίπτωση αυτή, εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος (*Δείτε κατωτέρω δυνατότητα, που έχει ο Αγοραστής/ Έμπορος)

4) Τι πρέπει να εκδώσει ο Αγοραστής/ Έμπορος

Α. (*) Τι μπορεί να εκδίδει ο Αγοραστής/ Έμπορος

Έκδοση Δελτίου Αποστολής και Δελτίου Ποσοτικής Παραλαβής (Α.1123/2024 – ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΙΑΚΗ ΑΝΑΛΥΣΗ ΨΗΦΙΑΚΗΣ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ)
«ΆΡΘΡΟ 1: 6. Η επιχειρησιακή ανάλυση της διαδικασίας της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων προσαρτάται στην παρούσα, αποτελεί αναπόσπαστο μέρος αυτής και αναρτάται στο διαδικτυακό τόπο της Α.Α.Δ.Ε. (www.aade.gr/mydata)».
7.1 Έκδοση Δελτίου Αποστολής και Δελτίου Ποσοτικής Παραλαβής
Ο Λήπτης των αποθεμάτων, όταν συναλλάσσεται είτε με μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης είτε με υπόχρεους εκδότες που αρνούνται την έκδοση ή εκ παραδρομής δεν εξέδωσαν παραστατικό διακίνησης είτε σε περίπτωση που παραλαμβάνει αποθέματα και διαπιστώνει πλεονάσματα ή ελλείμματα εκδίδει «Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής».
Εφόσον δεν έχει ληφθεί παραστατικό διακίνησης μπορεί εναλλακτικά να καταχωρεί σε κατάλληλο αρχείο τις απαιτούμενες πληροφορίες.
Σε περιπτώσεις παραλαβής των αποθεμάτων από εγκαταστάσεις του Αποστολέα ή του Αποστολέα τρίτου από τον Παραλήπτη με δικά του μεταφορικά μέσα, το σχετικό παραστατικό διακίνησης δύναται να εκδίδεται και να διαβιβάζεται από αυτόν [Ισχύει φυσικά, όχι μόνο για τους Αγρότες αλλά και για όλες τις περιπτώσεις].

5) Ποσότητα – Δυνατότητα αναγραφής του χαρακτηρισμού «Προς Ζύγιση»

Προς Ζύγιση: Αφορά την περίπτωση κατά την οποία, πριν την εκκίνηση της διακίνησης, η ποσότητα δεν μπορεί να ζυγιστεί από την Επιχείρηση που τη διενεργεί λόγω αντικειμενικής δυσκολίας, καθώς δεν διαθέτει πλάστιγγα. Εν προκειμένω, κατά την έκδοση του παραστατικού διακίνησης και διαβίβασής του στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA επιλέγεται η ένδειξη «Προς Ζύγιση» που καλύπτει την υποχρέωση της Επιχείρησης να απεικονίζει κατά προσέγγιση την ποσότητα αυτή κατά τη διάρκεια της διακίνησης.
……………….
Διακίνηση με ένδειξη “προς ζύγιση”
Η αρχική σκέψη ήτανε να αλλάζουν οι τελικές λογιζόμενες ποσότητες, (αρχικά μια κατά προσέγγιση και μετά να διορθώνεται η ποσότητα με την τελική ζύγιση) αλλά αυτό αυτή τη στιγμή δεν είναι τεχνικά εφικτό και δεν είναι σίγουρο πότε θα υλοποιηθεί. Οπότε όποιος συμπληρώνει αυτό το πεδίο δηλώνει στην ΑΑΔΕ ότι οι ποσότητες που έχει βάλει είναι κατά προσέγγιση. Η τυχόν διόρθωση στην ποσότητα θα γίνεται από τον παραλήπτη με δελτίο ποσοτικής παραλαβής προς το παρόν.

Πηγή :

Κωνσταντίνος Ιωαν. Νιφορόπουλος
Ορκωτός ελεγκτής λογιστής
Επιστημονικός Συνεργάτης Taxheaven