( ΠΟΛ 1088 / 24.06.2016 )
Μεταφορά ζημιών στα επόμενα 5 φορολογικά έτη ( παρ 1 άρθρο 27 ν.4172/2013 ):
•• Η ζημία μεταφέρεται και συμψηφίζεται διαδοχικά, με επιχειρηματικά κέρδη των επόμενων 5 ετών.
•• Ο συμψηφισμός ξεκινάει υποχρεωτικά απ’το πρώτο φορολογικό έτος στο οποίο θα προκύψουν κέρδη.
•• Αν με την παρέλευση πενταετίας μένει ακάλυπτο ποσό, αυτό χάνεται.
•• Δικαίωμα μεταφοράς και συμψηφισμού έχουν και τα απλογραφικά και τα διπλογραφικά βιβλία.
•• Ζημίες χρήσεων έως 31.12.2013, συμψηφίζονται με τις προϋποθέσεις που ίσχυαν εκείνο το διάστημα.
•• Ζημία Φ.Π. από μεταβίβαση μετοχών, μεριδίων, ομολόγων, θα συμψηφίζονται με κέρδη ίδιας πηγής.
•• Σε εκκαθάριση εταιρείας, η ζημία συμψηφίζεται άπαξ, στη λήξη της εκκαθάρισης.
•• Καταργήθηκε η προϋπόθεση δήλωσης της ζημίας μέχρι το τέλος του οικείου οικονομικού έτους.
•• Η ζημία μπορεί να δηλωθεί οποτεδήποτε μέσα στην πενταετία ( με κυρώσεις εκπροθέσμου του ΚΦΔ ).
••Στην άνω περίπτωση, ο συμψηφισμός ζημίας αρχίζει από το επόμενο έτος εντός του οποίου προέκυψε.
•• Με τις φορολογικές ζημίες δεν μπορεί να μειωθεί το μετοχικό ή το εταιρικό κεφάλαιο.
•• Ο υπάρχον συμψηφισμός ζημίας κοινωνίας και συναφών προσώπων, συνεχίζεται όπως είχε αρχίσει.
•• Από 1.1.2014 ο συμψηφισμός ζημίας κοινωνίας, γίνεται στο όνομα της και όχι στα ονόματα των μελών.
•• Ζημία ατομικής επιχείρησης και τεκμήρια: Εάν το εισόδημα φορολογούμενου προσδιορίστηκε βάσει τεκμηρίων ( αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες ), μπορεί να προχωρήσει σε συμψηφισμό ζημιών της ατομικής επιχείρησής του, μόνο αφού κάνει τροποποιητική δήλωση, για να καλύψει με ανάλωση κεφαλαίου την προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων.
Ζημίες που προκύπτουν στην αλλοδαπή:
•• Γενικός κανόνας: Δεν συμψηφίζονται ζημίες της αλλοδαπής με εισοδήματα της ημεδαπής.
•• Ο συμψηφισμός γίνεται ανά χώρα, με εισοδήματα που προκύπτουν σε χώρες μέλη της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., λαμβανομένων υπόψη των Σ.Α.Δ.Φ.Εισοδήματος.
Πηγή : TAXLive.gr
