Εξόφληση συναλλαγών καθαρής αξίας άνω των 500 ευρώ με τραπεζικό μέσο πληρωμής, προκειμένου να μπορούν να εκπίπτουν ως δαπάνες από τα ακακάριστα έσοδα των επιχειρίσεων
( ΠΟΛ 1216 / 1.10.2014 )
Διευκρινήσεις:
1. Η εξόφληση συναλλαγής ποσού άνω των 500 ευρώ χωρίς τραπεζικό μέσο πληρωμής, δεν σημαίνει ότι η συναλλαγή είναι εικονική ( για την εικονικότητα πρέπει να συντρέχουν και άλλοι λόγοι ).
2. Τραπεζικά μέσα πληρωμής νοούνται: Οι καταθέσεις σε τραπεζικό λογαριασμό, τα εμβάσματα, οι χρεωστικές ή πιστωτικές κάρτες, οι τραπεζικές επιταγές, οι συναλλαγματικές που εξοφλούνται μέσω τραπεζών, οι ταχυδρομικές επιταγές – ταχυπληρωμές και οι καταθέσεις σε λ/σμό ΕΛΤΑ.
3. Η χρήση των ανωτέρω μέσων, απαιτείται και στην τμηματική εξόφληση.
4. Όταν οι αντισυμβαλλόμενοι είναι ταυτόχρονα προμηθευτές και πελάτες, μπορούν να κάνουν λογιστικούς συμψηφισμούς, εφόσον αυτό δεν αντιβαίνει σε διατάξεις άλλων νόμων και εφόσον το ποσό που απομένει – μετά τον συμψηφισμό – είναι μικρότερο των 500 ευρώ.
5. Συμψηφισμός μπορεί να γίνει και σε πωλήσεις «με ανταλλαγή», μεταξύ επιτηδευματιών.
6. Με τραπεζικό μέσο εξοφλούνται και οι πωλήσεις για λογαριασμό τρίτου. Ο αντιπρόσωπος αποδίδει την αξία της πώλησης στον εντολεα του μέσω τραπέζης, αν το ποσό μετά την αφαίρεση της προμήθειάς του είναι μεγαλύτερο των 500 ευρώ.
7. Όταν η συναλλαγή πληρώνεται μετρητοίς σε ώρα που δεν λειτουργούν οι τράπεζες ή δεν υπάρχει δυνατότητα χρήσης άλλου τραπεζικού μέσου, πρέπει ο πωλητής να καταθέσει το ποσό εντός δύο ( 2 ) εργάσιμων ημερών και να αναγράφει στο φορολογικό παραστατικό τον λόγο, προκειμένου η σχετική δαπάνη να εκπέσει από τα έσοδα.
8. Το ίδιο ισχύει για συναλλαγματικές που εξοφλούνται εκτός τραπεζικού συστήματος.
9. Σε πωλήσεις με αντικαταβολή μέσω courier, η εταιρία courier κατά την παράδοση των εμπορευμάτων και την είσπραξη των μετρητώνν ή την παραλαβή των αξιογράφων, πρέπει να εκδίδει το παραστατικό είσπραξης που προβλέπεται από τον ΚΦΑΣ, αναγράφοντας τα πλήρη στοιχεία του πελάτη και εντός 2 ημερών να καταθέτει τα χρήματα σε τραπεζικό λογαριασμό του πωλητή. Επειδή η courier καταθέτει τα ποσά συνολικά, η εταιρία – πωλητής υποχρεούται στο τέλος του έτους να εκδίδει εκκαθάριση, αναγράφοντας τα ποσά ανά πελάτη και τον αριθμό τραπεζικού λογαριασμού που έγινε η κατάθεση.
10. Τα ίδια πρέπει να εφαρμόζονται για πωλήσεις μέσω εμπορικών αντιπροσώπων, εισπρακτόρων κλπ
11. Οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί εντός του φορολογικού έτους αλλά δεν έχουν εξοφληθεί στο έτος αυτό, κρίνονται οριστικά, ως προς την εκπεσιμότητά τους, στο φορολογικό έτος που θα λάβει χώρα η εξόφληση αυτών.
12. Όλα τα ανωτέρω ισχύουν για δαπάνες που αφορούν φορολογικές περιόδους από την 1.1.2014.
